Programa Regressar (программа возвращения): условия, IRS и калькулятор

Налоговая льгота Португалии для бывших резидентов, возвращающихся в страну

Programa Regressar — налоговый режим для бывших резидентов, предусмотренный статьёй 12.º-A Кодекса IRS: тот, кто вновь становится резидентом Португалии до 2026 года включительно, прожив пять полных календарных лет за границей, платит IRS только с половины зарплаты и доходов от самозанятости в течение пяти лет. Проект госбюджета на 2027 год распространяет его на тех, кто вернётся в 2027 году. Ниже: проверка года, в котором можно вернуться, калькулятор IRS и порядок заявления режима в декларации.

Автор: Elijah·ОБНОВЛЕНО В ОКТЯБРЕ 2026·7 МИН·ОФИЦИАЛЬНЫЕ ИСТОЧНИКИ

КОРОТКО

Льгота

50 % доходов от работы по найму и самозанятости не облагается IRS в течение 5 лет

Кто

Тот, кто снова становится резидентом после 5 полных календарных лет за границей и раньше жил в Португалии

До какого срока

Возвращения до 2026 года включительно по закону; 2027 год — в проекте бюджета, итоговое голосование 24/11/2026

Год увольнения

Засчитывается как год проживания, даже если вы жили здесь лишь часть года

Не подходят

Те, кто когда-либо запрашивал RNH; те, у кого есть долги перед Finanças

Как заявить

Автоматически: декларация IRS (Anexo A, таблица 4E) и уведомление работодателя

РЕЗУЛЬТАТУсловия по срокам выполненыТолько если бюджет на 2027 год будет принятВ этом году права нетПроверьте годы

Режим действует в:

год 12026год 22027год 32028год 42029год 52030

Возвращение в 2027 году даёт право на режим, только если госбюджет на 2027 год будет принят с этой мерой; итоговое голосование назначено на 24 ноября 2026 года.
Нужно пять полных календарных лет за границей, а последний год, прожитый здесь, засчитывается, даже если это была лишь часть года. Первый год возвращения с правом на режим — 2026.
Тот, кто когда-либо подавал заявление о регистрации в качестве непостоянного резидента (RNH), не может воспользоваться Programa Regressar, независимо от даты (статья 12.º-A, n.º 2).
Закон охватывает возвращения до 2026 года включительно, а проект бюджета на 2027 год продлевает его на 2027 год; на 2028 год режим не утверждён и не предложен.
Режим предназначен для тех, кто уже был резидентом Португалии. Если вы никогда здесь не жили, посмотрите лучше IFICI.
Год возвращения должен быть позже последнего года проживания в Португалии (введите год, например 2020).
Налоговое положение должно быть урегулировано (без долгов перед Finanças) в каждый год действия режима.

ЭКОНОМИЯ IRS В ГОД (ПРАВИЛА 2026 ГОДА)3442,76 €

Введите годовую зарплату брутто больше 0.

При доходе свыше 250 000 € в год предел, установленный законом, толкуется по-разному, поэтому калькулятор расчёт не выполняет.

IRS без режима4810,64 €

IRS с Programa Regressar1367,88 €

Доход, не облагаемый IRS15 000,00 €

Налогооблагаемый доход без режима / с режимом25 412,91 € / 10 412,91 €

За 5 лет, в ценах 2026 года17 213,80 €

Налог по таблице 2026 года до вычетов из исчисленного налога; при наличии иждивенцев или вычитаемых расходов IRS ниже в обоих случаях. Это минимальная экономия: см. «Два наших толкования» ниже.

Как это работает

Два инструмента: проверка показывает, соответствует ли ваш год возвращения срокам закона, а калькулятор оценивает IRS 2026 года с режимом и без него для зарплаты по найму. Всё работает в вашем браузере.

1
Сроки
Проверка применяет статью 12.º-A Кодекса IRS так, как её читает AT (налоговая служба): пять лет без проживания — это полные календарные годы, а год выезда засчитывается как год проживания, даже если вы уехали в январе. Поэтому первое возвращение с правом на режим — через шесть лет после последнего года проживания здесь. Затем проверяются предельный год (2026 по закону, 2027 по проекту бюджета), RNH и налоговое положение.
2
IRS без режима и с режимом
Для годовой зарплаты брутто калькулятор дважды рассчитывает IRS 2026 года: с полным доходом и с половиной. В каждом случае вычитается специфический вычет (4587,09 € или 11 % Segurança Social, если больше), применяются mínimo de existência (необлагаемый минимум) и действующая таблица статьи 68.º, при совместной подаче — с супружеским коэффициентом, а также дополнительная ставка солидарности. Разница и есть экономия.
3
Два наших толкования
AT не опубликовала, как исключение сочетается со специфическим вычетом и с mínimo de existência. Мы применяем специфический вычет только к облагаемой половине, что даёт минимальную экономию: если AT вычтет взносы со всей зарплаты, экономия будет больше для зарплат выше 41 700 €. Mínimo de existência считается от всей зарплаты, потому что статья 70.º учитывает доходы «ainda que isentos ou excluídos de tributação».

Условия Programa Regressar

В Кодексе IRS Programa Regressar — это «regime fiscal aplicável a ex-residentes» статьи 12.º-A. Чтобы 50 % доходов от работы не облагалось IRS, нужно одновременно выполнить пять условий:

Стать налоговым резидентом Португалии до 2026 года включительно (до 2027, если госбюджет на 2027 год будет принят с предложением правительства).
Не быть резидентом Португалии ни в один из предыдущих пяти лет. AT считает полные календарные годы: если вы уехали в мае 2021 года, 2021 год считается годом проживания.
Быть резидентом Португалии в какой-либо момент до этих пяти лет.
Иметь урегулированное налоговое положение.
Никогда не запрашивать статус непостоянного резидента (RNH) — ни в какой период.

ПОСЛЕДНИЙ ГОД В ПОРТУГАЛИИ	ПЕРВОЕ ВОЗВРАЩЕНИЕ С ПРАВОМ НА РЕЖИМ	СЕМЬЯ
2018	2024	По закону (льгота до 2028)
2019	2025	По закону (льгота до 2029)
2020	2026	По закону (льгота до 2030)
2021	2027	Только при принятии бюджета 2027
2022	2028	Режим не утверждён и не предложен

Правило полных календарных годов следует из обязательных разъяснений AT 2025 и 2026 годов (дела 28751, 29960 и 30273), все — об одной ситуации: выезд в середине года. Если вы так и не изменили адрес на зарубежный в Finanças, для AT вы остались резидентом; в часто задаваемых вопросах AT объясняется, как попросить в serviço de finanças придать зарубежному адресу обратную силу, предъявив справку о налоговом резидентстве другой страны.

Сколько можно сэкономить: примеры по IRS 2026 года

При зарплате брутто 30 000 € в год и подаче декларации отдельно IRS 2026 года снижается с 4810,64 € до 1367,88 €: это 3442,76 € в год. В таблице показаны другие зарплаты, по действующей таблице IRS и при 11 % Segurança Social.

ЗАРПЛАТА БРУТТО / ГОД	IRS БЕЗ РЕЖИМА	IRS С РЕЖИМОМ	ЭКОНОМИЯ / ГОД	ЗА 5 ЛЕТ
20 000,00 €	2308,28 €	676,61 €	1631,67 €	8158,35 €
30 000,00 €	4810,64 €	1367,88 €	3442,76 €	17 213,80 €
40 000,00 €	8149,16 €	2308,28 €	5840,88 €	29 204,40 €
60 000,00 €	15 374,92 €	4810,64 €	10 564,28 €	52 821,40 €
100 000,00 €	31 557,83 €	11 436,23 €	20 121,60 €	100 608,00 €

Налог по таблице ст. 68.º (Lei n.º 73-A/2025) и ставка солидарности, до вычетов из исчисленного налога (иждивенцы, здоровье, образование, общие расходы), которые снижают IRS в обоих случаях. Пять лет в ценах 2026 года, без индексации. Один налогоплательщик, только работа по найму.

Посмотрите, в какой escalão IRS 2026 года попадает каждая половина и как работают таблицы удержания налога у источника, когда работодатель начинает удерживать налог только с облагаемой части.

Пять лет действия режима

Режим действует в год, когда вы снова становитесь резидентом, и в следующие четыре года: тот, кто возвращается в 2026 году, пользуется им с 2026 по 2030 год. Год возвращения считается первым независимо от месяца приезда, потому что резидентство определяется по состоянию на 31 декабря.

Если вы снова уедете из Португалии в эти годы, вы теряете режим в этом году, и льгота прекращается; в этом году вы подаёте две декларации: одну как резидент без режима, другую как нерезидент. Чтобы получить режим снова, при будущем возвращении придётся вновь выполнить все условия.

Как заявить Programa Regressar в IRS

Предварительного заявления нет: режим применяется автоматически, и на него ссылаются в самой декларации и перед тем, кто вам платит.

В течение года, если вы работаете по найму, передайте работодателю заявление о том, что вы бывший резидент, подпадающий под статью 12.º-A: удержание налога у источника будет применяться только к облагаемой части.
Если вы выписываете recibos verdes, напишите в каждом документе: «Retenção sobre 50%, nos termos do artigo 12.º-A do Código do IRS».
В декларации IRS (Modelo 3) укажите зарплату в Anexo A, таблица 4A, с кодом 410, на полную сумму, включая исключаемую часть, а в таблице 4E — год, в котором вы стали резидентом. Доходы от самозанятости вносятся в Anexo B, таблица 3C (при contabilidade organizada: Anexo C, таблица 3C), а зарубежные — в Anexo J, таблица 4D.
В каждый год действия режима вы должны оставаться резидентом и иметь урегулированное налоговое положение.

Programa Regressar или IFICI: что выбрать

Это альтернативы. Выбор Programa Regressar навсегда закрывает IFICI и IRS Jovem, а тот, кто когда-либо запрашивал RNH, не может получить Regressar.

	Programa Regressar	IFICI
Закон	Статья 12.º-A Кодекса IRS	Статья 58.º-A Estatuto dos Benefícios Fiscais
Для кого	Бывшие резиденты, вернувшиеся после 5 полных календарных лет за границей	Новые резиденты (без проживания в предыдущие 5 лет) в квалифицированных видах деятельности: наука, высшее образование, сертифицированные стартапы, экспортные компании и другие
Льгота	50 % доходов категорий A и B не облагается IRS	Ставка 20 % на доходы A и B от этих видов деятельности
Продолжительность	5 лет	10 лет подряд
Недоступно для	Тех, кто когда-либо запрашивал RNH	Получателей RNH и тех, кто выбрал статью 12.º-A

Проверьте, подходите ли вы под IFICI, с помощью проверки RNH/IFICI и оцените ставку 20 % в калькуляторе IFICI. Если вам до 35 лет, сравните с IRS Jovem до заявления Regressar, потому что этот выбор закрывает IRS Jovem.

Programa Regressar и помощь IEFP — не одно и то же

«Programa Regressar» — это также название правительственной программы, объединявшей несколько мер для эмигрантов. Две самые известные отличаются друг от друга: налоговый режим статьи 12.º-A, снижающий IRS, и Medida de Apoio ao Regresso de Emigrantes a Portugal (MAREP) — денежная помощь от IEFP тем, кто начал работать в континентальной Португалии. MAREP охватывала начало работы с 2019 по 2025 год, а Portal das Comunidades сообщает, что она завершилась 31 марта 2026 года; правительство объявило новую portaria на 2026 год, поэтому уточните в IEFP, не открылся ли новый этап. Налоговый режим остаётся в силе для возвращений до 2026 года включительно.

Часто задаваемые вопросы

Что такое Programa Regressar?

Это налоговый режим для бывших резидентов, предусмотренный статьёй 12.º-A Кодекса IRS: тот, кто вновь поселяется в Португалии после пяти полных календарных лет за границей, платит IRS только с половины зарплаты и доходов от самозанятости в течение пяти лет. Это же название носила денежная помощь эмигрантам от IEFP; это другая мера, и она закончилась в марте 2026 года.

Будет ли Programa Regressar действовать в 2027 году?

По действующему закону — только для тех, кто станет резидентом до 2026 года включительно. Проект госбюджета на 2027 год (Proposta de Lei n.º 110/XVII, статья 60.º) переносит срок на 2027 год, а итоговое голосование назначено на 24 ноября 2026 года. До тех пор возвращение в 2027 году зависит от его принятия.

Я уехал(а) из Португалии посреди года. Этот год засчитывается?

Засчитывается. AT считает, что пять лет отсутствия — это полные календарные годы, а год с частичным проживанием — это год проживания. Тот, кто уехал в мае 2021 года, не имеет права на режим, если вернётся в 2026 году: первый возможный год — 2027, если бюджет на 2027 год будет принят с этим продлением.

Как заявить Programa Regressar в декларации IRS?

Предварительного заявления нет. В декларации Modelo 3 зарплата указывается в Anexo A с кодом 410, на полную сумму, а в таблице 4E — год, в котором вы снова стали резидентом; доходы по recibos verdes вносятся в Anexo B, таблица 3C. В течение года передайте работодателю заявление, чтобы удержание налога применялось только к облагаемой части.

Можно ли совмещать Programa Regressar с IRS Jovem или IFICI?

Нет. Тот, кто выбрал статью 12.º-A, исключается из IRS Jovem (статья 12.º-B, n.º 9, Кодекса IRS) и из IFICI (статья 58.º-A, n.º 10, Estatuto dos Benefícios Fiscais). А тот, кто когда-либо запрашивал статус непостоянного резидента, не может получить Regressar.

Распространяется ли режим на супруга(у)?

Только если супруг(а) сам(а) выполняет условия: каждый налогоплательщик оценивается отдельно, и режим может действовать для обоих. При совместном налогообложении исключение 50 % применяется к доходам того, кто соответствует условиям; калькулятор позволяет отметить оба случая.

А если я снова эмигрирую в течение этих пяти лет?

В этом году вы теряете режим, и льгота прекращается: AT требует проживания в Португалии во все годы применения. В год выезда вы подаёте две декларации: одну как резидент без режима и другую как нерезидент. Чтобы получить режим снова, при будущем возвращении придётся вновь выполнить все условия.

ОФИЦИАЛЬНЫЕ ИСТОЧНИКИ

Código do IRS · Статья 12.º-A, налоговый режим для бывших резидентов ↗Исключение 50 % на 5 лет, возвращения до 2026 года, отсутствие 5 лет, предел 250 000 € и запрет для получавших RNH.
AT · Informação vinculativa, дело 29960 (2026) ↗Пять лет считаются полными календарными годами; год с частичным проживанием не позволяет применять режим.
AT · Informação vinculativa, дело 26410 (2024) ↗Выезд из Португалии в течение пяти лет лишает режима в этом году.
AT · Ofício-Circulado n.º 20210/2019, часто задаваемые вопросы ↗Автоматический режим, удержание налога с половины и зарубежный адрес с обратной силой.
AT · Ofício-Circulado n.º 20278/2025, декларация Modelo 3 ↗Таблица 4E Anexo A и таблицы Anexo B, C, D и J для бывших резидентов.
Парламент · Proposta de Lei n.º 110/XVII (государственный бюджет на 2027 год) ↗Статья 60.º: возвращения до 2027 года. Проект, ещё не принят.
Código do IRS · Статья 70.º, mínimo de existência ↗Валовые доходы учитываются «ainda que isentos ou excluídos de tributação».
Estatuto dos Benefícios Fiscais · Статья 58.º-A (IFICI) ↗Ставка 20 % на 10 лет; недоступно для тех, кто выбрал статью 12.º-A.
Portal das Comunidades · Programa REGRESSAR ↗Помощь IEFP завершена 31/03/2026; налоговый режим действует до 31/12/2026.

ОГОВОРКА

Я прочитал(а) статью 12.º-A Кодекса IRS, обязательные разъяснения и ofícios-circulados AT и проект госбюджета на 2027 год в октябре 2026 года. Калькулятор оценивает IRS 2026 года (налог и ставку солидарности) для работы по найму при 11 % Segurança Social; вычеты из исчисленного налога (иждивенцы, здоровье, образование, общие расходы) он не применяет, поэтому реальный IRS в обоих сценариях ниже. Два толкования — мои, без опоры на текст AT: специфический вычет с облагаемой половины и mínimo de existência с полной зарплаты. Это не налоговая консультация: перед решением проверьте на Portal das Finanças.